Informację o przyjęciu projektu oraz przekazaniu go do Sejmu opublikowano na stronie Kancelarii Prezesa Rady Ministrów. Udostępniony tam pakiet dokumentów obejmuje projekt ustawy, uzasadnienie i ocenę skutków regulacji. Z dokumentów wynika, że odroczenie ma pomóc zarówno firmom już korzystającym z KSeF, jak i podatnikom, którym z końcem 2026 r. wygasają przejściowe ułatwienia.
Co dokładnie ma zostać przesunięte?
Projekt zmienia przepisy określające termin wejścia w życie regulacji o karach pieniężnych. Zgodnie z jego art. 2 pkt 2 przepisy art. 106ni ust. 1–3 i 5–7 ustawy o VAT miałyby wejść w życie 1 stycznia 2028 r. W praktyce oznaczałoby to wydłużenie okresu bez tych kar do 31 grudnia 2027 r.
| Kwestia | Obecny harmonogram | Propozycja rządu |
|---|---|---|
| Wejście w życie wskazanych przepisów o karach pieniężnych KSeF | 1 stycznia 2027 r. | 1 stycznia 2028 r. |
| Koniec okresu bez tych kar | 31 grudnia 2026 r. | 31 grudnia 2027 r. |
| Termin wejścia w życie omawianej nowelizacji | Nie dotyczy | 31 grudnia 2026 r. |
Nie jest to propozycja trwałego zniesienia sankcji. Projekt przesuwa ich uruchomienie o rok. Aby nowe terminy zaczęły obowiązywać, konieczne jest zakończenie procesu legislacyjnego i ogłoszenie ustawy.
Jakich naruszeń dotyczy odroczenie kar KSeF?
Uzasadnienie projektu i ocena skutków regulacji wskazują na naruszenia związane z realizacją obowiązków e-fakturowania. Chodzi w szczególności o:
- wystawienie faktury poza KSeF mimo obowiązku użycia systemu;
- wystawienie faktury niezgodnie z udostępnionym wzorem w przypadkach objętych przepisami o fakturowaniu w trybach szczególnych;
- nieprzesłanie faktury do KSeF w wymaganym terminie, m.in. przy korzystaniu z trybu offline24, w czasie awarii lub niedostępności systemu.
Określenia „bez kar za błędy w KSeF” nie należy rozumieć jako zwolnienia z wszelkiej odpowiedzialności podatkowej. Przedmiotem nowelizacji jest konkretny zestaw administracyjnych kar pieniężnych. Projekt nie daje podstaw do traktowania 2027 r. jako okresu, w którym można pomijać obowiązki fakturowania albo nierzetelnie rozliczać VAT.
Obowiązek KSeF pozostaje, a KAS ma reagować na jego pomijanie
Wydłużenie okresu bez kar nie oznacza przesunięcia obowiązku korzystania z KSeF. To rozróżnienie ma podstawowe znaczenie dla przedsiębiorców, którzy planują przygotowania do e-fakturowania na 2027 r.
W uzasadnieniu projektu zapowiedziano, że organy Krajowej Administracji Skarbowej będą najpierw przypominać podatnikom o obowiązkach wynikających z ustawy o VAT. Jeżeli przypomnienia nie przyniosą rezultatu, mają podejmować czynności sprawdzające na zasadach art. 272 Ordynacji podatkowej, aby ustalić, czy pomijanie KSeF nie wiąże się z nierzetelnym rozliczaniem podatku należnego i naliczonego.
Podobny kierunek działań Ministerstwo Finansów opisało już w komunikacie z 16 września 2026 r. Dla firmy oznacza to, że brak konkretnej kary administracyjnej nie wyłącza zainteresowania organu sposobem dokumentowania sprzedaży i rozliczania podatku.
Numer KSeF w przelewie od 2027 r. — obowiązek bez bezpośredniej kary
Projekt nie przesuwa również obowiązku podawania numeru KSeF lub identyfikatora zbiorczego przy płatnościach. Zgodnie z obecnym harmonogramem zasady te mają być stosowane od 1 stycznia 2027 r. Art. 108g ustawy o VAT dotyczy zasadniczo płatności między czynnymi podatnikami VAT za faktury wskazane w tym przepisie, realizowanych przelewem lub innym instrumentem umożliwiającym podanie tytułu płatności.
Za samo pominięcie numeru KSeF w zwykłym przelewie nie przewidziano jednak bezpośredniej kary w ustawie o VAT, Ordynacji podatkowej ani Kodeksie karnym skarbowym. Nie jest to naruszenie objęte karami z art. 106ni, dlatego planowane odroczenie tych kar do 2028 r. nie wpływa na tę ocenę. Brak sankcji nie oznacza jednak, że ustawowy obowiązek staje się dobrowolny.
Odrębnej oceny wymaga błędny identyfikator w komunikacie przelewu w mechanizmie podzielonej płatności (MPP). Nie należy utożsamiać go automatycznie z pominięciem MPP, ale powyższego wniosku o zwykłych przelewach nie można bez dodatkowej analizy rozszerzać na wszystkie nieprawidłowości w split payment. Harmonogram obowiązku potwierdza Ministerstwo Finansów.
Kto ma skorzystać z dodatkowego roku?
Projektowane odroczenie dotyczy kar związanych z KSeF i nie zostało ograniczone wyłącznie do najmniejszych przedsiębiorców. Zgodnie z uzasadnieniem ma przynieść korzyści również firmom, które już stosują system, ale nadal napotykają trudności techniczne lub organizacyjne.
Szczególne znaczenie rozwiązanie ma mieć dla podatników korzystających w 2026 r. z przejściowej możliwości wystawiania faktur poza KSeF, jeżeli łączna miesięczna wartość sprzedaży udokumentowanej tymi fakturami nie przekracza 10 000 zł brutto. Nie jest to ogólny limit przychodów przedsiębiorcy. Projektodawca wskazuje także na podatników korzystających z przejściowych zasad dotyczących faktur wystawianych przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Omawiany projekt nie przedłuża tych ułatwień na 2027 r. Przedsiębiorca powinien zatem osobno ustalić datę objęcia obowiązkiem KSeF i osobno ocenić przepisy dotyczące sankcji. Ustalenie, czy konkretna faktura podlega KSeF, nadal wymaga uwzględnienia ustawowych wyłączeń.
Co jeszcze zmienia projekt?
Obok odroczenia kar dokument przewiduje doprecyzowania przepisów dotyczących funkcjonowania systemu:
Przydzielanie numeru KSeF
W art. 106nd ust. 2 pkt 8 ma zostać doprecyzowany opis funkcji systemu polegającej na przydzielaniu fakturom numeru identyfikującego je w KSeF.
Faktury podczas niedostępności systemu
Korekta odesłania w art. 106nh ust. 4 ma wyraźniej powiązać zasady otrzymywania tych faktur z odpowiednimi przepisami dotyczącymi trybu offline24.
Awaria całkowita
Projekt usuwa z przepisu o karach odesłanie do art. 106ne ust. 3. Jak wyjaśniono w uzasadnieniu, faktur wystawionych podczas awarii całkowitej nie wprowadza się po jej zakończeniu do KSeF. Projektodawca kwalifikuje zmianę jako usunięcie błędu legislacyjnego.
Projekt obejmuje również przedłużenie do 30 czerwca 2030 r. mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT dla określonych transakcji dotyczących gazu, energii elektrycznej oraz uprawnień do emisji gazów cieplarnianych. Jest to odrębny wątek nowelizacji. W uzasadnieniu zastrzeżono, że zatwierdzenie tego horyzontu czasowego wymaga jeszcze zgody Rady UE na odpowiednią zmianę przepisów unijnych.
Jak wykorzystać planowane odroczenie w firmie?
Z perspektywy organizacji pracy dodatkowy rok warto przeznaczyć na usunięcie przyczyn błędów i ustabilizowanie obiegu faktur. Odkładanie przygotowań do 2028 r. byłoby ryzykowne, ponieważ projekt nie przesuwa samego obowiązku e-fakturowania.
Zweryfikuj zakres obowiązku
Ustal, które transakcje firmy podlegają KSeF i kiedy kończą się stosowane ułatwienia przejściowe.
Sprawdź cały obieg dokumentu
Kontrola powinna obejmować przygotowanie faktury, wysyłkę, potwierdzenie jej przyjęcia i obsługę odrzucenia przez system.
Przypisz odpowiedzialność za błędy
Wyznacz osoby monitorujące niewysłane dokumenty oraz terminy przesyłania faktur wystawionych w trybach szczególnych.
Przetestuj sytuacje wyjątkowe
Zespół powinien rozróżniać offline24, niedostępność, awarię i awarię całkowitą, zamiast stosować jedną procedurę do wszystkich problemów technicznych.
Śledź ostateczną treść ustawy
Zaktualizuj harmonogram sankcji po zakończeniu prac legislacyjnych.
Źródła
- KPRM: projekt przyjęty przez rząd i skierowany do Sejmu 20 października 2026 r.
- Pakiet dokumentów RM-0610-181-26 (ZIP): projekt ustawy — art. 1–3; uzasadnienie — części dotyczące KSeF i wejścia w życie; ocena skutków regulacji — opis problemu i rekomendowanych rozwiązań. Numer projektu w wykazie prac: UD477.
- Ministerstwo Finansów: komunikat z 16 września 2026 r. o planowanym odroczeniu kar.
- Podstawy oceny dotyczącej braku kar za brak wskazania numeru KSeF przy dokonywaniu płatności: ustawa o VAT — art. 108g, art. 108a i art. 106ni; Ordynacja podatkowa — w szczególności art. 262; Kodeks karny skarbowy — art. 1 § 1, art. 57c, art. 80 i art. 83.
Artykuł ma wyłącznie charakter informacyjny i nie stanowi opinii doradztwa podatkowego ani indywidualnej porady podatkowej lub prawnej. Przedstawione informacje odnoszą się do stanu prawnego i etapu prac legislacyjnych wskazanych w artykule. Ocena skutków podatkowych konkretnej sytuacji wymaga odrębnej analizy jej okoliczności oraz przepisów obowiązujących w danym czasie.